1. 研究目的与意义
2013年，应二十国集团（G20）委托，OECD启动税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，并于2014年和2015年分两批发布了BEPS项目15项产出结果，其中第一项即为《关于数字经济面临的税收挑战报告》。
由于互联网与信息技术的发展，数字经济突破了传统的商业模式，目前主要包括电子商务、网络广告、在线支付交易、应用程序商店、参与式网络平台及近几年才兴起的云计算和3D打印等。商品与交易不再拘泥于物理形态，无形资产流动性增加。跨国互联网企业利用数字经济这一特点进行避税的可能性与可行性增加，由此风险加剧。数字经济带来的问题主要可以从直接税和间接税两方面进行探索，直接税问题体现在：实体关联度、数据定性和收入定性上；间接税主要是增值税的BEPS问题，体现在两个方面：低价值货物免征增值税及远程数据服务未开征增值税。
本文以BEPS实施成果中的第一项#8220;数字经济#8221;为主要依据，对数字经济下遏制跨境避税的规制策略进行研究。一方面，有利于维护我国和其它各国的税收管辖权，保障国家的税收利益。另一方面，有利于促进跨国企业税负的公平化，而不是通过避税手段逃避税款。
2. 研究内容和预期目标
（1）拟解决的问题：数字经济对跨境避税的影响，互联网下遏制跨境避税的新模式,我国遏制跨境避税存在的问题及解决对策。
（2）研究内容及写作提纲：
第一部分是引言和文献综述：①背景分析以及研究意义；②文献回顾；③研究方法、研究思路和结构安排。第二部分是现状分析：①结合BEPS成果第一项数字经济，分析数字经济下跨境避税行为的表现、特征、影响等；②以法国、美国为例分析当前国际上的主要做法。第三部分以电子商务跨境反避税为例，研究数字经济下我国遏制跨境避税还存在的问题。第四部分提出应对数字经济下跨境避税问题的解决措施。
3. 国内外研究现状
国内外研究主要包括数字经济下BEPS问题产生的原因和解决措施两方面。第一方面研究的普遍性观点是：数字经济时代的特点与发展方式对传统国际税法规则与概念的冲击，其次是主权国家日益增长的维护税收的主权要求对滞后的国际税收合作机制的冲击。如张涛（2014）提出了相类似的观点。还有一些人对这个观点进行了补充，如蒋颖、叶永青、张毅（2013）认为其原因既有国际经济发展带来的全球化税收管理问题的深化，也有在财政危机之下，各国税收监管加强所导致矛盾的进一步激化。曹明星（2014）、庞凤喜、贺鹏浩（2015）认为 BEPS 的泛化实际上是新自由主义全球化发展的必然结果。米兰达#183;斯图尔特（2015）认为在当今的国际税收体系中根本性的挑战依然是由来已久的#8220;数字化#8221;或#8220;无形#8221;技术，即公司的独立法人形式。
第二方面的研究主要是以BEPS产出结果中的第一项有关数字经济成果中所列示的解决方案表达的各自倾向，主要可分为对直接税的建议和对间接税的建议。对直接税的建议包括为解决常设机构问题提出的＂显著经济实体存在＂；强化数字化交易的预提税政策；引入一个可选方案＂衡平税＂等。对间接税的建议包括对低价值货物进口普遍征收增值税和对B2C跨境电子服务和无形资产征收增值税。如陈鑫燚（2017）就将BEPS产出成果中的解决措施概括为以上几种。张智勇（2014），廖益新（2015）对于数字经济下的常设机构问题，综合考虑了现有学者的政策建议，提出实行#8220;预提税#8221;征收模式；同时认为，应该更加注重当今情形下的税基合理分配与政策的可执行性。李亚琴（2016）认为 #8220;虚拟常设机构#8221;实际操作难度较大，而预提所得税可以完全摈弃传统的地域限制设置的常设机构，也不用考虑服务器或者互联网终端等#8220;虚拟常设机构#8221;位置，是相对可行的一种方法。马伟、余菁、程平（2016）认为现存的方法各有优缺点并提出要加强国际合作。
现有研究在国际避税产生原因、形式上达成了共识，但在如何解决国际避税问题上还存在着争议点：部分主张采用#8220;虚拟常设机构#8221;模式，部分倾向于采用预提税方法，还有的主张将两者相结合。同时将数字经济与跨境避税结合起来研究的论文相对较少，分析中国跨境电商企业避税问题及其遏制的论文也较少，而本文正是为了解决这些问题，为中国数字经济下遏制跨境避税提出相应对策。
4. 计划与进度安排
（1）2022年11月10日--完成选题工作
（2）2022年11月30日前--完成开题工作
（3）2022年3月18日前--完成初稿和中期检查工作
5. 参考文献
[1]曹明星.BEPS方略:新威权主义重构国际税收秩序的集结号?[J].国际税收,2014.
[2]陈鑫燚. BEPS行动下的我国数字企业应对策略研究--以阿里巴巴为例.[D]安徽大学, 2017.
[3]蒋颖,叶永青,张毅.经济全球化背景下的税基侵蚀和利润转移[J].国际税收,2013.
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