1. 研究目的与意义
所谓的内部控制，就是指一个企业或单位为了实现企业的价值及制定的经营目标，保证其经营活动的经济性、效率性和效果性，保护自身资产的安全完整，保证会计信息资料的正确性及可靠性，确保经营方针能够贯彻并执行，而在企业或单位的内部采取一系列的手段及方法的总称。从上述定义可以知道，内部控制就是企业或单位中的各个组织在一系列的经济活动中建立的相互制约相互影响的业务组织形式和职责分工制度。它是为加强企业管理的需要而产生，随着企业的不断发展而完善的。随着安然申请破产保护、安达信退出审计业，大众开始把关注的焦点从企业的外部环境转移到企业的内部环境中，即企业的内部控制机制上，因此企业的内部控制成为了维护企业利益及股民利益的最后一道防线。
理论意义。第一，有助于拓宽审计师独立性影响因素研究边界。从国内外的研究文献中不难发现存在内部和外部两方面的影响因素。外部指环境因素，环境因素会影响审计工作者对审计过程的判断，如法律法规、企业制度。审计师可能会因为外部不稳定的因素使自己的判断出现失误。内部指审计工作者的自身因素，主要是有利益关系、人际关系等。本文的相关研究可以拓宽审计师独立性影响因素的边界。第二，有助于丰富内部审计理论。2018年修订的《审计署关于内部审计工作的规定》与我国内部审计中特有的行政体制相辅相成、无法分割。新政策的出台为近几年来内部审计中出现的具体情况及问题提供了重要的理论依据,将内部审计的主体地位和作用体现的淋漓尽致。因此，这将会对内部控制审计师独立性的要求更加严格，同时对本文的研究也做出了铺垫。
现实意义。第一，有助于完善企业审计师独立性制度。审计工作的独立性要求审计工作者在进行审计时，必须始终保持自己应有的专业态度，不被个人情感左右，做到公平公正、认真谨慎。保持独立性会为企业提供更好的价值，使审计人员职业道德与工作水平得到有效提高。本文对广州浪奇案例的分析是有助于企业完善审计师独立性制度的。第二，有助于完善企业内部审计机制。内部控制审计师的独立性不仅仅会影响审计师个人，对企业的影响也是举足轻重的。内部控制在本质上是为了有效加强对企业的监督管理而逐渐产生的，但由于近年来企业内部出现了越来越多的问题，例如安然公司申请破产保护、安达信已经撤出了内部审计等等。本文分析了企业内部环境因素对审计师独立性的影响，在此基础上也提出了相关建议，为企业完善内部控制机制提供了借鉴。
2. 研究内容和预期目标
一、研究内容
本文研究内部控制审计师独立性的影响因素及对策问题，采用理论与案例相结合的研究方法，首先选取具有代表性的企业作为案例，对企业内部控制审计师的独立性的影响因素进行研究分析，其次提出相应的对策。案例的选取为本文研究奠定实践基础。
二、拟解决的关键问题
3. 国内外研究现状
企业的内部控制审计对一个企业来说有着非常重要的作用，内部控制的有效性不仅影响企业的对外价值，还为企业的运营效率提供保障。俞晓燕和白瑾瑜（2019）研究了执行内部控制审计之后，企业内部控制中存在的缺陷披露对企业成本造成的影响。经纬（2021）以集团公司角度，对内部控制审计职能的强化方式进行了研究与分析，希望能为集团公司提供参考。孔倩倩（2021）主要分析了内部审计与内部控制的相同点和不同点，有利于增强内部控制审计的有效性与完整性。黄旭（2021）以某企业为具体案例，分析企业内部控制中存在的问题及产生的原因。李倩（2021）阐述了内部控制审计进行的必要性以及如何提升企业内部控制有效性。曹梅（2021）主要总结分析了我国事业单位的内部控制审计的现状以及对这些现状的整改措施。杨新会（2019）以某集团内部审计质量控制为例，分析了“双审制”在实施中存在的问题并给出了对应建议，有助于提高企业内部审计质量。乔引花等（2021）研究发现：事务所规模越大，内部控制审计的质量越高。进一步研究发现，内部控制审计质量随着事务所的任期增长，先下降后上升呈U型。
在提高审计工作质量方面，谢获宝等（2018）从审计工作者的专业胜任技术水平、审计工作者的独立性等因素来分析了如何提高审计工作的质量和结果所产生的影响、行政处罚和审计质量等这些方面进行探讨，采用描述统计法、多元回归分析法、稳健性分析法等多种方法做出了研究分析。李明辉（2013）则认为外部信息的使用者，在更多时候通过对审计师独立性的认可程度来判断审计质量是否达到了相应的标准。刘惠（2012）发现会计师事务所的合并利于提高审计质量与审计工作者的独立性。吴进（2021）认为想要提高内部审计的质量，就必须先提高审计师的独立性水平。沈小红等（2020）提到的《国有金融企业选聘会计师事务所管理办法》有利于提高审计质量与审计的独立性。关于审计质量与审计人员的独立性，国外学者也有相关的研究。Yakubu amp; Williams（2020）通过研究，揭示了审计人员的独立性是如何实现并提高审计质量的，并且发现了不正常的审计相关费用是审计工作者在合理合法的范围内取得的本身额外努力的结果的费用，是正当行为。
审计师与合伙人、客户、利益相关者之间的相互联系也是影响审计师独立性的重要因素。冯佳（2018）从合作伙伴的角度出发，研究了客户是如何影响审计人员独立性的。由此发现合作伙伴周围的高质量客户群体的存在可能会影响审计师的专业独立性。刘学华和杨舒先（2009）分析得出客户越是重要，审计师就越发谨慎。刘伟和刘星（2007）得出结论：前任审计师的稳健性会影响到审计工作的独立性。国外学者Hardies（2020）调查研究了个人的审计业务合伙人和相关客户之间的必要联系是否会影响审计人员的独立性从而影响审计结果及审计质量。文章利用比利时的私营公司的相关档案数据，对2008-2010年间18638家样本公司进行了实证检验，用来检测审计客户债券对审计意见的影响。Harber amp; Marx（2020）通过对关键利益相关人员的感受分析，讨论了审计工作者的独立性。而学者Cao et al.（2019）则研究了客户重要性是否会影响独立性，因此得出了结论：客户重要性与审计工作者独立性呈反比例。
4. 计划与进度安排
（1）2022.11.20 完成选题工作；（2）2022.11.21-2022.11.30 查阅相关文献资料，完成论文提纲及开题报告；（3）2022.12.10-2022.03.19 论文初稿完成，并完成案例分析，得出结论和提出建议；（4）2022.03.20-2022.05.14论文修改、重复率检查、定稿，完成外文文献翻译工作；（5）2022.05.15-2022.05.28论文终稿完成，并准备好参加学院组织的论文答辩。
5. 参考文献
[1] 陈希晖, 黄涛, 路昊宽. 我国内部审计相关法规制度及其完善[J]. 财会通讯, 2021, (5): 118-120 129.
[2] 曹梅. 事业单位内部控制审计现状及对策[J]. 财经界, 2021, (9): 158-159.
[3] 冯佳. 客户重要性对审计师独立性影响分析——基于合伙人层面的检验[J]. 财会通讯, 2018, (7): 13-16.
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