1. 研究目的与意义
选题具有学术价值和应用价值。本课题的研究贡献主要体现在以下三个方面：
（1）丰富了CFO事务所经历的相关研究。以往文献较多考察CFO事务所经历对盈余管理等短期财务报告信息质量的影响（Menon and Williams，2004；Aier et al.，2005；Geiger et al.，2005；Lennox，2005；Bowlin et al.，2009；刘继红，2011；Baber et al.，2014；Custdio and Metzger，2014；蔡春等，2015；Finley et al.，2018；余玉苗和胡媛媛，2018），并没有考察其是否会导致企业风险承担水平的变化。本文考察CFO的事务所经历与企业风险承担水平的关系，这丰富了高管事务所经历的相关文献。
（2）首次从企业聘用具有事务所经历CFO的视角，研究其对企业风险承担及创新绩效这一企业长期经营行为的影响，深化了此领域的理论研究。已有文献从CEO等高管的从军、贫困、经济大萧条、考取飞行执照、学术等经历（Bamber et al.，2010；Malmendier et al.，2011；Benmelech and Frydman，2015；Cain and McKeon，2016；Bernile et al.，2017；周楷唐等，2017）直接或者间接地考察了高管经历与企业风险承担之间的关系，然而企业的CFO比其他高管对公司财务决策具有更直接的影响（Ge et al.，2011），现有文献却并未从CFO的角度考察其事务所经历与企业风险承担及创新绩效等经济后果的关系。本文以高阶梯队理论为基础，考察CFO的事务所经历对企业风险承担的影响，并进一步考察对风险承担的影响是否意味着企业创新绩效的显著变化。这无疑从高管事务所经历的视角拓展与深化了企业风险承担以及创新绩效方面的相关研究成果。
2. 研究内容和预期目标
一、研究内容
（一）CFO事务所经历与企业风险承担之间关系的理论分析
一方面，当CFO具备事务所经历时，丰富的会计和审计专业知识能帮助其做出更为合理的财务决策、并改善公司的融资环境，这有助于企业风险承担水平的提高。
3. 国内外研究现状
作为投资、融资和经营等风险活动的直接决策主体，企业的高管对这些行为会产生显著影响（Bertrand and Schoar，2003）。高阶梯队理论认为，工作经历、年龄、性别、任期等高管背景特征会影响他们的行为决策，从而能决定高管在经营管理中的偏好，进而影响公司所采取的行为以及最终的经营绩效（Hambrick and Mason，1984；Hambrick，2007）。本文考察CFO的会计师事务所工作经历是否会影响企业的风险承担。虽然现有文献并未考虑二者的关系，但现有关于高管事务所工作经历的相关研究、高管其他工作经历与企业风险承担的关系却为本文的研究奠定了基础。
（1）高管会计师事务所工作经历
有关高管的事务所工作经历，已有研究仅关注到审计师离开事务所到其所审公司担任高管的情况，此种情况常被称为“旋转门”现象。关于“旋转门”现象，现有文献多从其对审计师出具的审计意见、审计任期、盈余管理以及市场反应等方面考察其对审计质量或者财务报告质量的影响。其中，Lennox（2005）、Lennox and Park（2007）、Finley et al.（2018）、刘继红（2011）等发现，“旋转门”现象会导致审计师出具标准审计意见的可能性增大、关联事务所被聘任的概率变大、事务所会有更长的任期。关于“旋转门”现象对盈余管理的影响，现有文献并没有得出一致的结论（Menon and Williams，2004；Geiger et al.，2005；Baber et al.，2014；余玉苗和胡媛媛，2018）。例如，Menon and Williams（2004）发现，高管或者董事的“旋转门”现象会损害审计师的独立性，从而会导致所审财务报表有更差的盈余质量。Geiger et al.（2005）专门研究了CFO的“旋转门”现象，并没有发现该现象会对企业的盈余管理产生负面影响。关于资本市场对“旋转门”现象的反应，Geiger et al.（2008）发现，公司聘任事务所关联的CFO的消息会引起市场的正向反应，这种现象在小公司更为明显。而Baber et al.（2014）的研究则发现，SOX法案出台之前，对CFO处在1年“冷却期”内的事务所关联雇佣会引起负面的市场反应；而在SOX法案出台之后，处在1年“冷却期”之后的事务所关联雇佣并未引起市场的负面反应。
4. 计划与进度安排
(1)2021.11 收集并且整理研究所需文献和数据；制定详细研究计划和研究方案；
(2)2021.12-2022.03 完成论文主要内容，包括初稿及修改
(3)2022.04-2022.05 继续修改论文，对存在的问题进行完善；
5. 参考文献
（1）蔡春、谢柳芳、马可哪呐：《高管审计背景、盈余管理与异常审计收费》，《会计研究》，2015年第3期。
（2）蒋德权、姚振晔、陈冬华：《财务总监地位与企业股价崩盘风险》，《管理世界》，2018年第3期。
（3）姜付秀、石贝贝、马云飙：《信息发布者的财务经历与企业融资约束》，《经济研究》，2016年第6期。
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