基于GONE理论的新纶科技财务舞弊案例研究开题报告

（1）国外研究现状

Agrawal（2005）等人指出，股权结构会影响信息披露质量，当经营者所占股权比重增大时，代理人的成本会相应减少，在一定程度上，这可以减轻经理人操纵会计信息的几率，其还认为，股权集中度与财务报告质量是呈负相关的关系。

Wagenhofer（1990）研究表明，当公司在面临有限资源而进行资源争夺的激烈竞争时，若公司的竞争对手不愿意通过降低产量等方式来维持其不利地位时，公司往往会优先考虑减少自身信息披露的质量来应对竞争对手的决策，其目的也是为了防止对方分析本企业的信息，从而抓住企业的关键秘密。

Datta（2013）分析了企业定价能力和盈余管理的关系。当企业在市场上占有较大的竞争优势时，相对应的定价能力会提高，打响品牌的知名度，并且也能够把握市场的变动方向，因此，企业就能获得一个较稳定的利润来源。但是，竞争能力低的企业就必须使用盈余管理措施才能达到相同的效果，因此，企业自身的竞争力越强，信息披露质量越好。

Dechow等(1997)则发现盈利能力，偿债能力，资产构成和资产收益率等方面均与公司的盈余管理程度有着显著关系，送都表明公司财务状况困难更可能导致披露违规信息。

Beasley(2000)则对财务欺诈和内幕交易之间的关系进行了研究，他们发现大多数的欺诈行为在去年表现出较高的销售増长，资产收益率净以及存货周转率。（2）国内研究现状

刘立国、杜莹（2003）认为，不合理的股权结构会大大增加公司的财务造假，法人股比例的增加将减少流入市场的流通股比例。若此时公司的控股股东是由国家控股，那么企业很可能会增加其进行财务舞弊的概率。

滕飞、辛宇、顾小龙（2016）认为，当处于激烈的市场环境时，公司将面临众多的竞争对手抢占市场的情况，这就导致市场竞争压力的加大，也为公司进行信息披露违规提供了极大的借口。

吴国萍、马施（2010）在我国现处的市场条件下，以财务压力作为切入点，并运用回归模型进行检测和分析，结果表明，除了现金流压力产生的影响较小以外，其余的财务压力将对公司的信息披露违规行为产生重大影响，如债务偿还压力、盈利压力等。总体而言，公司进行信息披露违规少不了财务压力的驱使。

杨杰瑞（2017）认为，信息披露质量的高低与企业财务状况相适应，财务状况越好，这种企业在日常财务管理过程中所出现的不正当行为也会更少。

（3）评述

综上所述，上述国内外文献在股权结构、市场竞争和财务压力三个方面对信息披露违规进行了分析。在股权结构方面，国内外学者认为股权越集中越容易出现违规现象，但在我国上市公司股权集中度都比较高，所以要加大对第一大股东的制衡；在市场竞争方面，国内外学者得出两种观点，但是对于不同类型的竞争市场是否会影响信息披露违规研究较少；在财务压力方面，我国学者的观点偏向于公司在面临财务压力时会影响企业形象，企业为了树立良好的形象，而导致信息披露违规。我们可以看出部分学者得出不一致的观点，国内外学者对于同一方面得出的结论也有少许差异，这可能与不同的学者采取不同的研究对象所致，也可能是国内外学者所处的环境不同所致。

而本文在总结归纳国内外研究结果的基础上，通过案例分析方法，对上市公司新潮能源信息披露违规行为进行研究，从信息披露存在的问题，违规动因入手，分析其违规行为实施过程，并提出规范上市公司信息披露行为的对策与建议。希望对规范上市公司信息披露提供一定参考性意见，为丰富上市公司信息披露违规相关理论，促进相关领域研究作出一定的贡献。