1. 研究目的与意义
小微企业是中国企业的中坚力量，约占企业总数的 90%，对推动中国经济发展发挥着重要作用。习近平总书记强调，“中小企业能做大事”。中小微企业以其“小而美”的独特优势，占据民营经济的绝对比重，是保障市场主体的重要目标，是保障就业的重要力量，是构建新的发展模式的有力支撑。一些中小微企业虽然规模不大，但在行业细分领域却在默默耕耘和提升，在市场上占据领先地位。中小微企业的健康发展 对于中国经济贡献上具有重要意义。随着近年来经济形势的不稳定发展，以及企业所得税占我国税收收入占比过大而导致的不平衡，小微企业税负的问题越来越受到大家的关注，然而如今整个大环境下由于新冠疫情对小微企业造成了极大的冲击，为减轻小微企业的税负，国家已发布关于小微企业的一些税收优惠政策。本文依据普惠性税收优惠政策对小微企业的各个税种方面的税收政策的可行性进行研究，探讨税收政策的必要性。
2. 课题关键问题和重难点
关键问题：
1税收优惠政策的理论意义和现实意义
2税收优惠政策促进小微企业发展的作用机理
3. 国内外研究现状（文献综述）
国外研究现状（理论）
（1）税收优惠促进经济增长
国外许多学者通过对税收制度的研究来探讨税收优惠对于企业的必要性。以下是部分学者的看法：美国著名经济学家供给学派代表 人物阿瑟拉弗（Arthur Betz Laffer）提出“拉弗曲线”理论，分析税收与税率关系曲线，结论为税率越高，所能获得的税收收入越高，但税率超过一定限度时，获得的税收收入反而会减少，即存在某一利率可以使得政府财政收入达到最高值，这一理论得到美国当时执政总统李根的认可，也为各国实施结构性减税建立了理论基础。Amin Tohar印度学家(2021)认为经济环境较为不稳定的情况下，对于中小微企业来说，税收优惠越高，税收遵从性将会越高，而使得人们逃避税收的心理因素及行为减少，税收优惠作为一项激励措施对税收有积极而显著的影响。Mukherjee（2017）认为实行税收优惠有利于企业的整体税收负担下降，企业运用资金的运转能力将加强，可以将更多的资金流向研究发展与生产领域，提高自主能力与创新能力。Glenn Muske认为小微企业未来可以给国家带来巨大的经济利益，可以有效地促进就业以及经济增长，所以需要给予一定的扶持和帮助。经济社会发展的不同阶段，税收具有不同的调节作用，可以通过税收政策的调节促进财政收入与企业收入之间的平衡，更好地进行产业，地区之间地资源分配，以达到国家税收收入最大化同时企业经济效益最大。
（2）税收优惠政策促进小微企业发展
Zee（2002）以被税收政策激励后的投资效果变化为重点对不同国家的情况开展了研究，得出了税收激励对市场的刺激作用十分明显的结果。随着市场活力的增加，企业可以快速的收回投资成本 。Hasegawa（2003）在清醒地认识到小微企业在发展中面临的重重困难和风险的同时，也要肯定其给国家做出的巨大贡献，它们所具有的灵活的经营模式、数量上的绝对优势也是其他类型的企业所没有的 。Nichter（2009）就小微企业应该如何发展的问题给发展中国家政府提出看法，他认为市场本身并不会为了迎合小微企业的发展而刻意自行创造符合其需求的外部环境，因此，政府应该给小微企业创造更良好的环境，而不是被动地等待市场自身的调节。Spengeletal（2015）以欧洲二十八个国家小微企业税收政策执行效应为对象开展了分析，结果表明小微企业对税收政策的反应更为敏感，而税收政策对小微企业的扶持效果也更明显。当税收政策的特殊性只以某个切入点为核心精细化设置的时候，其影响性就会被大大提升。欧洲国家会给予小微企业更多税收优惠，以刺激企业不断创新。税收优惠下的成本减少，小微企业将具有更多的流动资金用于研究与开发，从而形成税收政策和国民经济的良性循环，只有国民经济提升，政府税收收入才会达到最大化。
国内研究现状
（1）小微企业税收优惠政策顺应时代化发展的理论
2018年中央经济工作会议明确提出，在积极财政政策、稳定的货币政策并驾齐驱的保驾护航下，“减税降费”被前所未有的提高到政治高度，全力保障政策的落地生根究现状。2021年3月31日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，围绕更大激发市场主体活力、增强发展后劲，推出深化“放管服”改革新举措；部署推进减税降费，落实和优化对小微企业和个体工商户等的减税政策。马宏亮（2018）认为目前我国处于“新常态”下的发展阶段，鼓励“双创”的发展思路，针对小微企业的税收扶持政策 也是支持小微企业发展的一种战略，应该本着降低税负、激励创新等措施来促使 小微企业健康发展。徐聪（2019）税收优惠政策能够保障小微企业公平参与市场竞争，某种程度上防止大型企业利用行业优势地位将小微企业拒之门外，解决限制小微企业发展的困境。嵇丽萍（2019）新时代赋予了税务部门新的职责，加大对小微企业的关注力度和政策支持力度，使其能够在税收优惠的驱动与扶持下促进我国民生改善，为我国经济发展提供更多的支援：一方面可以显现出小微企业价值的最大化；另一方面是国家税务工作改革，真正造福于企业、人民，顺应时代发展的重要表现。刘丹、陈俊涛(2020)表明减税降费政策能够 帮助小微企业合理配置市场资源，加大对创新技术的 投入。但要促进小微企业产业创新升级，还需要更加 稳定的长期税收优惠政策的支持，并在政府推动下建 立一个全面系统的小微企业创新服务体系。张国军（2020）认为小微企业 可以促进基础就业，并且能够推动国家经济的发展，因此要落实好相关税收优惠政策，加大小微企业的税收激励程度。李昊楠（2021）基于2010年至2015年采用双重差分析发发现税收优惠政策作为减轻企业负担、扶持企业发展的重要宏观措施，既能刺激经济发展又能提高企业纳税遵从度，进而提升税收汲取能力，为中国经济高质量发展提供动力。柳祎明（2021）认为为推动小微企业更好发展，政府应当采取多种积极财政政策，在兼顾效率和公平的基础上不断激发中小微企业活力。
（2）小微企业税收优惠政策顺应时代化发展的表现
当前，我国的减税优惠政策为小微企业提供更多发展机会，大力支持小微企业发展高新技术，让小微企业能够更有效地配置资金，更好地推动企业的产业优化升级，有效促进小微企业健康发展。例如，调整一些科技类小微企业存在的亏损转年限、对印花税免 征额及税率进行更改，等等。减免增值税，帮助小微企业降低生产成本，提高竞争力，充分发挥小微企业在市场中的竞争优势。刘岩（2022）提出“减税降费政策”实施以后，直接降低了小微企业贷款的利息，进而也获得了金融机构的放款意愿，并对小微企业提供了更多的优惠事项，反过来又鼓励了小微企业大胆地贷款来发展自身经济的劲头。与此同时，我国的一切金融机构为了促进小微企业的可持续发展，还将农户小型微企纳入免税范围，其对降低融资风险的功能不可低估。李宏彪,陈玮莹（2020）还认为，在增值税方面，我国应坚持留抵税额退税制度，以抵扣减免为主要手段，税率优惠为辅助手段，加大对中小科技型企业的税收优惠力度。
（三）文献述评
综上文献，国内、外学者的研究情况可述评总结如下：
（1）学者们普遍认可小微企业在国民经济中的重要地位，小微企业的繁荣与发展是促进国家经济收入的必要条件，促进发展方式转变的重要环节。而其中，税收政策优惠是扶持小微企业发展的最直接有效的手段之一，近年来我国促进小微企业发展的税收政策是顺应时代化的改变，给小微企业创造更加良好的环境，以实现税收收入与国民经济收入的最大化。
(2)国内小微企业数量的上升，需要我们对小微企业进行更好的界定，以使得税收政策实现最大化的效用。从我国国情出发，我们确实是要改善我们以直接税的双主体失衡的问题，其一即为降低企业所得税，而占比我国税收收入大头的即为小微企业所缴纳的税额，面临高质量发展的阶段，我们应从小微企业的各个方面给予优惠，例如科技，创新，制造等，资金的回流将有利于企业的研发制造，给我国带来更多的战略支撑成果。
(3)综上所述，从各学者的研究观点可以看出，我国现行税收优惠政策变化频繁，因此基于不断变化的税收政策给予不同的研究方法。充分涵盖税种、纳税环节、优惠方式、优惠对象、行业等方面给出相应的促进小微企业发展的政策，所以本论文研究的主要内容就是促进小微企业发展的税收政策研究。
主要参考文献
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4. 研究方案
通过了解促进小微企业发展的税收优惠政策特点，研究小微企业税收政策存在的问题，提出促进小微企业发展的税收政策研究新思路。
研究方法：理论研究方法为主，在参考各种文献以及借鉴国内外优秀经验的基础上，辅助以实证研究方法、文献研究法，提出有关促∥⑵笠捣⒄沟乃笆照哐芯啃滤悸贰#65533;
本文主要框架：
5. 工作计划
论文周计划：
2022-2023-1学期
第12-13周完成选题题。（2022.11.14-2022.11.18）
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